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淺談工程審計(jì)方式優(yōu)缺點(diǎn)

發(fā)布日期:2020/9/1 14:38:32   |   瀏覽次數(shù):10911   來源:陶江岸/特力集團(tuán)審計(jì)風(fēng)控部

一、工程審計(jì)背景

在我國全面深化改革開放的新形勢下,工程審計(jì)對規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理,保障國家資金安全、合理、有效使用,防范國有資產(chǎn)風(fēng)險、完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督具有重大作用及意義。

目前,工程審計(jì)受到大型國有企業(yè)的高度重視,那么如何開展工程審計(jì)、合理設(shè)置審計(jì)范圍及審計(jì)內(nèi)容?已成為各公司審計(jì)部門重點(diǎn)關(guān)注的問題。由于工程審計(jì)推行時間不長,有關(guān)部門暫時沒有出臺相關(guān)規(guī)范及指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn),基于此,近年來一些大型咨詢企業(yè)、協(xié)會自發(fā)聯(lián)合編制工程審計(jì)類書籍來指導(dǎo)工程審計(jì)工作開展,也有部分國有企業(yè)自行編制工程審計(jì)類制度以規(guī)范企業(yè)工程審計(jì)工作。下面談?wù)勎覀人對目前主要的工程審計(jì)方式理解:

二、全過程跟蹤審計(jì)

全過程跟蹤審計(jì)是目前比較全面的工程審計(jì)方式,是從項(xiàng)目前期開始介入,對項(xiàng)目投資決策、設(shè)計(jì)方案、基建程序均進(jìn)行審核的一種審計(jì)。通過對工程建設(shè)事前、事中、事后全覆蓋監(jiān)督,做到問題早發(fā)現(xiàn)、早處理,盡量減少問題事項(xiàng)給工程建設(shè)帶來的負(fù)面后果。由于審計(jì)工作提早介入,更便于及時發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)不合規(guī)事項(xiàng),但部分公司是項(xiàng)目立項(xiàng)審批后,才允許審計(jì)介入,這導(dǎo)致對實(shí)際投資決策階段僅能進(jìn)行事后審計(jì)。審計(jì)人員還應(yīng)對招標(biāo)采購階段、施工階段、竣工結(jié)決算階段管理進(jìn)行審計(jì),發(fā)揮全過程審計(jì)的提前介入優(yōu)勢,讓審計(jì)工作貫穿項(xiàng)目建設(shè)全過程,保證審計(jì)監(jiān)督既到位而不越位,獨(dú)立客觀對項(xiàng)目建設(shè)管理進(jìn)行評價。

雖然全過程跟蹤審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)及時、全面的監(jiān)督,但如何做好監(jiān)督的同時不影響項(xiàng)目建設(shè)始終是困擾審計(jì)部門的難題,且審計(jì)范圍從建設(shè)前期到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用,時間跨度長這就要求審計(jì)人員需具備一定項(xiàng)目管理能力,且應(yīng)熟悉工程建設(shè)各類法規(guī)及規(guī)范。因此,和其他審計(jì)方式相比,公司開展全過程跟蹤審計(jì)需投入更高成本。

三、工程結(jié)、決算審計(jì)

工程結(jié)、決算審計(jì)是最早衍生出的一種工程審計(jì)模式,該審計(jì)方式主要針對工程費(fèi)用編制的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查。工程結(jié)算審計(jì)一般由具備造價咨詢資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或人員開展,通過法規(guī)、合同約定幫助投資方實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理、降低建設(shè)成本目的;工程決算審計(jì)又叫做財務(wù)決算審計(jì),主要由財務(wù)類專業(yè)人員按財政部頒布的基建工程財務(wù)規(guī)定開展,以此實(shí)現(xiàn)規(guī)范基建工程財務(wù)管理。這兩種審計(jì)方式有著共同的缺陷,即審計(jì)介入時間滯后,對建設(shè)程序及項(xiàng)目管理程序關(guān)注程度不足,難以及時發(fā)現(xiàn)問題,后續(xù)整改難度大。

四、工程專項(xiàng)審計(jì)

工程專項(xiàng)審計(jì)指對單個事項(xiàng)或某個階段的事項(xiàng)開展的審計(jì)工作,按項(xiàng)目實(shí)施時間段可分為前期階段、實(shí)施階段、竣工驗(yàn)收階段審計(jì),按審核事項(xiàng)分類可分為立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工管理、竣工驗(yàn)收審計(jì)。該審計(jì)方式的優(yōu)點(diǎn)是:任務(wù)及目標(biāo)較為明確,審計(jì)時間較為固定,可提早發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)期間問題,在事中提示風(fēng)險,從而達(dá)到及時整改目的。然而,專項(xiàng)審計(jì)也有較為明顯的缺陷:無法如工程結(jié)算審核帶來直觀項(xiàng)目費(fèi)用減少;也無法在事前及時采取措施避免風(fēng)險。

以上是我個人基于工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的工程審計(jì)方式優(yōu)缺點(diǎn),希望能幫助大家更好地理解工程審計(jì),在后續(xù)審計(jì)體系搭建及審計(jì)方式的選擇上提供參考意見。隨著國家大力推行,相信工程審計(jì)體系將會逐步實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。總而言之沒有最好的審計(jì)方法,只有最合適的審計(jì)方式。